Камеральная проверка: что это, сроки и что запрашивают

Камеральная налоговая проверка — это проверка декларации или расчета, которую инспекция проводит у себя, на основе сданных вами документов и данных, которые уже есть в ее системах. Она регулируется статьей 88 НК РФ. Специального решения о начале проверки не выносится: камералка стартует автоматически в день, когда вы сдали отчет.

Проверке подвергается каждая декларация: по УСН, НДС, налогу на прибыль, 6-НДФЛ, РСВ, расчеты по страховым взносам и так далее. Это массовый, конвейерный контроль, в отличие от выездной проверки, которую назначают точечно.

Главная мысль для собственника: камералка идет всегда и по всем. Если декларация сдана без ошибок и без расхождений с данными контрагентов и банка, проверка завершится тихо — никакого акта и никаких писем вы не получите.

Общий срок камеральной проверки — 3 месяца со дня сдачи декларации (пункт 2 статьи 88 НК РФ). Срок не продлевается по желанию инспектора, кроме отдельных случаев.

• Большинство деклараций (УСН, прибыль, 6-НДФЛ, РСВ) — 3 месяца
• Декларация по НДС — 2 месяца, но инспекция вправе продлить до 3 месяцев при выявлении нарушений
• Декларация по НДС иностранной организации — до 6 месяцев
• Уточненная декларация — новый трехмесячный срок отсчитывается заново со дня ее подачи

Важно: если вы сдаете уточненку до окончания камералки исходной декларации, старая проверка прекращается и начинается новая по уточненному отчету. Поэтому уточненки лучше подавать обдуманно, а не «на всякий случай».

Камералка — это в первую очередь работа алгоритмов. Декларация прогоняется через контрольные соотношения и сверяется с внешними данными, которые ФНС получает из множества источников.

• Контрольные соотношения внутри самой декларации — арифметика и логика строк
• Книги покупок и книги продаж по НДС сверяются с декларациями контрагентов через АСК НДС-2
• Доходы по расчетному счету сопоставляются с заявленной выручкой (банки передают данные)
• 6-НДФЛ и РСВ сверяются между собой и с уплаченными взносами и НДФЛ
• Данные онлайн-касс сопоставляются с выручкой по УСН и НДС
• Сведения от Росреестра, ГИБДД, таможни — по имуществу и сделкам

Если хотя бы одно соотношение не сходится или контрагент не отразил у себя ваш счет-фактуру, система формирует требование. Никто из инспекторов на этом этапе вручную вашу декларацию не «листает» — все находит программа.

По общему правилу при камеральной проверке инспекция не вправе требовать у вас документы — она работает с тем, что есть. Но из этого правила много исключений, и именно в них чаще всего и приходят требования.

• Заявлен НДС к возмещению (из бюджета) — вправе запросить счета-фактуры и первичку, подтверждающую вычеты
• Выявлены расхождения по НДС с контрагентами — запросят пояснения и документы по конкретным сделкам
• Применены налоговые льготы — попросят подтвердить право на льготу
• В декларации убыток или уменьшение налога в уточненке — запросят пояснения
• Операции по пониженным или нулевым ставкам — потребуют обоснование

Различайте два типа запроса. Требование о представлении пояснений (статья 88 НК РФ) — это просьба объяснить расхождение, ответить можно письмом в свободной форме. Требование о представлении документов (статья 93 НК РФ) — нужно приложить конкретные документы по списку.

Сроки на ответ жесткие, и считаются они в рабочих днях со дня получения требования (а не отправки). Пропуск срока — самостоятельное нарушение со своим штрафом.

• Пояснения по расхождениям — 5 рабочих дней (пункт 3 статьи 88 НК РФ)
• Документы по требованию — 10 рабочих дней (пункт 3 статьи 93 НК РФ)
• Пояснения по НДС — только в электронном виде через оператора ЭДО, бумажные не засчитываются
• Штраф за непредставление документов — 200 ₽ за каждый документ (статья 126 НК РФ)
• Штраф за неподачу пояснений в срок — 5 000 ₽, при повторе в году — 20 000 ₽ (статья 129.1 НК РФ)

Если документов много и за 10 дней не успеваете, в течение первого дня после получения требования направьте уведомление о невозможности представить документы в срок с просьбой о продлении. Инспекция вправе дать отсрочку. Молчать нельзя: отсутствие ответа налоговая трактует как сокрытие и повод для углубленного контроля.

Это два разных по природе механизма, и путать их не стоит. Камералка — массовая и документарная, выездная — точечная и глубокая.

Выездную проверку назначают не случайно: бизнес попадает в план по риск-ориентированному отбору. Поэтому корректные ответы на камеральные требования и отсутствие хронических расхождений снижают шанс попасть в этот план.

Камералка опасна не сама по себе, а тем, что ее результаты питают отбор на выездную проверку. Системные расхождения, игнор требований и «технические» контрагенты — прямые красные флаги.

• Сверяйте книгу покупок с данными контрагентов до сдачи декларации по НДС, а не после требования
• Проверяйте контрагентов перед сделкой через сервисы ФНС — отказ в вычете по «однодневке» автоматический
• Держите контрольные соотношения 6-НДФЛ, РСВ и взносов согласованными
• Отвечайте на каждое требование в срок, даже если оно кажется ошибочным
• Не подавайте уточненки бездумно — каждая запускает новую камералку
• Храните первичку в порядке: при запросе документы должны находиться за часы, а не за недели

Если требования из ФНС стали регулярными или вы не уверены в качестве прошлого учета, разумнее провести аудит до того, как расхождения накопятся. Закрыть дефекты заранее почти всегда дешевле, чем разбираться с доначислениями по итогам углубленного контроля.