ЕНС и ЕНП для ООО и ИП в 2026: уведомления, сальдо, распределение платежей

Единый налоговый счет (ЕНС) — это виртуальный «кошелек» внутри ФНС, заведенный на каждого налогоплательщика (ООО, ИП, физлицо) по его ИНН. Введен с 1 января 2023 года (ст. 11.3 НК РФ). На ЕНС учитываются все обязательства перед бюджетом: налоги, страховые взносы, авансы, пени, штрафы.

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это сам перевод денег на ЕНС. Делается одной платежкой на единые реквизиты Казначейства России (Тула) с КБК 18201061201010000510. Никаких отдельных платежек по каждому налогу больше не нужно.

Как ФНС понимает, что и куда зачислить:

• Из деклараций (УСН, НДС, налог на прибыль и т. д.) — после их сдачи
• Из расчетов по сотрудникам (РСВ, 6-НДФЛ) — после их сдачи
• Из уведомлений об исчисленных суммах (КНД 1110355) — когда налог нужно заплатить раньше, чем сдается декларация
• Из требований и решений по проверкам

Если на ЕНС положительное сальдо (денег больше, чем нужно) — это переплата, ее можно вернуть или зачесть. Если отрицательное (денег меньше) — это недоимка, на нее начисляются пени со следующего дня после срока уплаты.

Уведомление по форме КНД 1110355 нужно подавать, когда срок уплаты налога наступает раньше срока сдачи декларации/расчета. Это касается авансов по УСН, налога на имущество, транспортного, земельного, страховых взносов с зарплаты, НДФЛ с зарплаты.

Срок подачи уведомления — до 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты. Срок уплаты по ЕНП — до 28-го числа того же месяца.

Уведомление подается электронно через ТКС (Контур.Экстерн, СБИС, 1С-Отчетность, Такском) или в личном кабинете на nalog.gov.ru с КЭП. ИП до 100 человек могут подавать бумажно, но это редкость.

Структура уведомления: один документ может включать несколько строк по разным КБК и периодам. На каждую строку — отдельный код. КБК для УСН «доходы» — 18210501011011000110, для «доходы–расходы» — 18210501021011000110, для страховых взносов за сотрудников — 18210201000011000160. Полный список — на nalog.gov.ru.

Если ошиблись в уведомлении (КБК, сумма, период) — подается уточненное уведомление с теми же реквизитами и правильными данными. Старое отменяется автоматически.

Сальдо ЕНС — это текущий «остаток» по счету: разница между суммой ЕНП (поступления) и совокупной обязанностью (что должны заплатить). Проверять можно тремя способами:

• Личный кабинет налогоплательщика на nalog.gov.ru — раздел «ЕНС». Показывает текущее сальдо, движения, начисления, переплаты
• Запрос справки о наличии положительного/отрицательного сальдо ЕНС (форма КНД 1160082) — через ТКС или ЛК. ФНС обязана выдать в течение 5 рабочих дней
• Запрос справки о принадлежности денежных средств (КНД 1120502) — детализация, куда и когда списали деньги

Что значит «красное» сальдо: отрицательное число — это недоимка. ФНС начисляет пени по ст. 75 НК РФ: для ИП — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день, для ООО — 1/300 за первые 30 дней просрочки и 1/150 с 31-го дня (ставка ЦБ на 2026 год — уточняйте на cbr.ru).

Положительное сальдо (переплата) можно: оставить на счете (списывается под будущие платежи автоматически), зачесть в счет конкретного налога (заявление КНД 1150057), вернуть на расчетный счет (заявление КНД 1112542). Возврат — в течение 1 месяца, без процентов.

Сверка с ФНС — рекомендуется раз в квартал или после каждого крупного платежа. Запрашивается через ТКС с указанием периода. Если данные ФНС не сходятся с вашими — оспаривается через заявление о несогласии.

Когда деньги поступают на ЕНС, ФНС автоматически списывает их в строгой очередности по ст. 45 НК РФ (с приоритетом самых старых обязательств):

Внутри одной очереди — по дате возникновения обязательства (от старого к новому). Если денег не хватает для покрытия всей очереди — списание частичное, остаток обязательства остается с пенями.

Это значит: если у вас «висит» старая недоимка по НДФЛ, она спишется первой даже из платежа, который вы переводили под текущий аванс УСН. Поэтому важно отслеживать сальдо ЕНС и закрывать долги.

С 31 июля 2023 года НДФЛ имеет приоритет даже перед другими недоимками (изменения ФЗ № 263-ФЗ). Это сделано, чтобы зарплатные удержания доходили до бюджета вовремя.

Для ИП на ЕНС попадают и фиксированные страховые взносы «за себя». В 2026 году:

• Фиксированная часть взносов ИП за 2026 год — 53 658 ₽ (ОПС + ОМС суммарно, плательщик не разделяет)
• Срок уплаты фиксированной части — до 28 декабря 2026 года (одним платежом на ЕНС)
• Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ — до 1 июля 2027 года
• Максимум по 1% взносу — 277 571 ₽ за 2026 год (8-кратный размер фиксированной части)

Уведомление по фиксированным взносам ИП НЕ нужно — ФНС знает сумму из закона. Достаточно просто перевести ЕНП на 28 декабря.

Для ИП на УСН «доходы» взносы уменьшают налог напрямую (без условия фактической уплаты с 2023 года) — все 53 658 ₽ можно вычесть из аванса УСН в течение года, если их посчитали к уплате. Для ИП на УСН «доходы–расходы» — включаются в расходы.

Лимит дохода для применения УСН в 2026 году — 199,35 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора (базовый лимит 150 млн × 1,329). При превышении — обязанность перейти на ОСНО со следующего квартала.

• Не подали уведомление до 25-го числа — деньги «висят» как переплата, налог считается неуплаченным, начисляются пени с 29-го
• Ошибка в КБК уведомления — деньги пойдут не туда, нужно уточненное уведомление + ручная сверка
• Платеж сделан, но уведомление не подано — типичная ошибка для авансов УСН и взносов с зарплаты
• Не отслеживается сальдо — старая недоимка по НДФЛ съедает текущие платежи без предупреждения
• Уведомление подано на бумаге для ООО — не принимается, ООО только электронно
• Платеж сделан на старые реквизиты конкретного налога (не ЕНП) — возвращается отправителю автоматически

Блокировка расчетного счета по ст. 76 НК — не за просрочку ЕНП, а за несдачу декларации или расчета через 20 рабочих дней после срока. Сам по себе долг по ЕНС счет не блокирует, но ФНС может выставить требование и списать деньги через инкассо.

Если ФНС ошибочно отразила недоимку (например, после слияния баз или потерянного платежа) — подается заявление о несогласии с информацией о сальдо ЕНС (свободная форма, через ЛК или ТКС). Срок рассмотрения — 30 дней.

• Зарегистрировать ЛК налогоплательщика на nalog.gov.ru с КЭП руководителя/ИП
• Настроить уведомления о начислениях по email/СМС в ЛК ФНС
• Составить календарь уведомлений по КНД 1110355 и платежей (синхронизированно с зарплатой и авансами УСН)
• Раз в квартал — запрос справки КНД 1160082 о сальдо
• После каждого платежа — проверка зачисления в ЛК (1–3 рабочих дня)
• При расхождении — заявление о несогласии и сверка через ТКС
• Хранить копии всех уведомлений и квитанций об уплате 4 года (срок налоговой проверки)

Если ведете учет сами — поставьте напоминания на 25-е и 28-е число каждого месяца. Если есть бухгалтер — все уведомления и платежи входят в стандартный пакет сопровождения.