Лимиты УСН в 2026 году: выручка, численность, ОС, доля участия

Лимиты УСН закреплены в ст. 346.12 и 346.13 НК РФ. С 2025 года для применения УСН действует единая планка выручки 450 млн ₽ (без отдельного «повышенного» порога 200 млн × дефлятор и без повышенных ставок 8/20%, как было до 2025). Все цифры — для применения УСН в течение года.

Дополнительно нельзя применять УСН: банкам, страховщикам, НПФ, ломбардам, нотариусам, адвокатам, производителям подакцизных товаров (кроме вина из винограда собственного производства), организаторам азартных игр, иностранным организациям, бюджетным учреждениям, микрофинансовым организациям. Полный список — в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

С 2025 года базовый лимит выручки для применения УСН — 450 млн ₽ в год (п. 4 ст. 346.13 НК). Прежняя схема «150 млн ₽ × коэффициент-дефлятор» (она давала ~199,35 млн ₽) отменена реформой — эта цифра в 2026 году не действует.

Ключевые планки по выручке на 2026 год:

• 450 000 000 ₽ — лимит выручки для применения УСН
• 337 500 000 ₽ — порог по выручке за 9 месяцев 2026 года для перехода ООО на УСН с 2027 года
• 20 000 000 ₽ — порог, после которого упрощенец платит НДС: при доходе 20–250 млн ₽ спецставка 5%, при 250–450 млн ₽ — 7% (обе без права на вычет), либо общая ставка 22% с вычетами. В 2027 году порог снизится до 15 млн ₽, с 2028 года — до 10 млн ₽

В выручку включаются: доходы от реализации (ст. 249 НК) + внереализационные доходы (ст. 250 НК). Не включаются: возвраты, авансы (если работаете по кассовому методу — а на УСН только он), задаток до зачета.

Считается выручка нарастающим итогом с начала года. То есть на 30 сентября — это сумма за 9 месяцев, на 31 декабря — за весь год.

Важно: если применяете УСН и патент одновременно, доходы для проверки лимита патента (20 млн ₽ в 2026 году) считаются суммарно по обоим режимам. Это закреплено в письме Минфина от 13.03.2020 № 03-11-11/19389.

Обратная ситуация — когда обороты небольшие: для микробизнеса есть переход на АУСН, где лимиты заметно ниже, зато большая часть отчетности не сдается.

Численность считается как средняя за отчетный (налоговый) период по правилам приказа Росстата от 22.12.2023 № 678 (форма П-4). Это не количество людей в штате на дату, а усредненное значение за период.

В среднюю численность включаются:

• Списочный состав (включая совместителей внутренних и внешних — пропорционально отработанному времени)
• Лица, работающие по ГПХ (если выполняют работы на регулярной основе)
• Сотрудники в командировках, отпусках, на больничном

НЕ включаются: женщины в декрете и отпуске по уходу за ребенком, ученики и лица, проходящие практику, военнообязанные на сборах, лица в неоплачиваемых отпусках по учебе.

Превышение лимита 130 человек в любом квартале — слет с УСН с начала этого квартала. Если в среднем за I квартал 125 человек, а за II квартал — 132, то с 1 апреля вы на ОСНО.

Тонкий момент: если работодатель привлекает внешних подрядчиков-самозанятых, они НЕ включаются в среднюю численность (если оформлены корректно как самозанятые, а не как замаскированные сотрудники).

Лимит закреплен в пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Остаточная стоимость основных средств, подлежащих амортизации и признаваемых амортизируемым имуществом по ст. 256 НК (для целей налога на прибыль), не должна превышать 200 млн ₽.

Этот лимит обязателен только для ООО (юридических лиц). Для ИП формально лимита по стоимости ОС в ст. 346.12 нет, но Минфин и ФНС с 2021 года придерживаются позиции: ИП тоже должен соблюдать лимит (письмо ФНС от 22.08.2018 № СД-3-3/5755@). На практике судебная практика противоречива — лучше не превышать.

Что включается в остаточную стоимость ОС:

• Здания, сооружения, помещения в собственности (не арендованные)
• Оборудование, машины, инструменты дороже 100 000 ₽ со сроком службы более 12 месяцев
• Транспортные средства в собственности
• Земельные участки — НЕ включаются (земля не амортизируется по ст. 256 НК)

Лизинг: ОС, полученные в лизинг, включаются в стоимость только если учитываются на балансе лизингополучателя (а не лизингодателя). На УСН лизингополучатель обычно учитывает имущество на забалансовом счете — тогда в лимит не входит.

Превышение 200 млн ₽ — переход на ОСНО с начала квартала, в котором случилось превышение (п. 4 ст. 346.13 НК).

Если в уставном капитале вашего ООО доля других юридических лиц превышает 25%, применять УСН нельзя (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК).

Исключения, когда лимит 25% не действует:

• Организации с долей государственных/муниципальных образований (любая доля)
• НКО, в том числе потребительские кооперативы
• Организации, созданные образовательными или научными учреждениями, если их доля идет на внедрение результатов интеллектуальной деятельности
• ООО, в которых 100% участников — общественные организации инвалидов

Если в ваше ООО в течение года входит новый юрлицо-учредитель с долей более 25% — вы теряете право на УСН с начала квартала, в котором это произошло. Изменение долей участников считается на дату внесения в ЕГРЮЛ.

Если планируете привлечь инвестора-юрлицо в долю — заранее посчитайте налоговую нагрузку на ОСНО или рассмотрите вариант через физлицо-номинала (но это уже история про серые схемы и риски, мы такое не рекомендуем).

По ст. 346.13 НК РФ — автоматический переход на ОСНО с начала квартала, в котором случилось превышение. Это не штраф, а смена налогового режима.

Что нужно сделать в течение 15 календарных дней после окончания квартала превышения:

• Подать уведомление об утрате права на УСН (форма 26.2-2)
• Пересчитать налоги с начала квартала по правилам ОСНО (НДС, налог на прибыль для ООО, НДФЛ для ИП)
• Восстановить НДС с авансов, полученных в квартале превышения
• Перевыставить счета-фактуры покупателям с НДС за квартал превышения
• Сдать декларации по ОСНО за квартал и год

Реальные финансовые последствия:

Вернуться на УСН после слета можно не ранее чем через 1 полный календарный год (п. 7 ст. 346.13 НК). То есть если слетели в 2026 — заявление на УСН подаете до 31 декабря 2027, режим заработает с 1 января 2028.

Контроль лимитов УСН — обязанность главбуха или собственника. ФНС не уведомляет вас о приближении к лимиту, и узнаете вы об этом обычно по факту — когда уже слетели.

• Ежемесячно сверяйте выручку нарастающим итогом с порогом НДС 20 млн ₽ и лимитом УСН 450 млн ₽. При приближении к порогу НДС — заранее выбирайте ставку (5/7% или 22%)
• Ежеквартально считайте среднюю численность по форме П-4. При приближении к 120 человек — стоп найму или переводу в штат
• При покупке дорогого оборудования или недвижимости считайте остаточную стоимость ОС с учетом новой покупки. Близко к 200 млн — рассмотрите лизинг с учетом у лизингодателя
• При изменении состава учредителей проверяйте долю юрлиц в УК. Доля 25% включительно — еще можно, 25,01% — уже слет
• Раз в квартал делайте сверку с ФНС по ЛК ЮЛ/ИП — там видна выручка по декларациям и уведомлениям

Если близко к лимиту в IV квартале — иногда выгоднее искусственно отложить отгрузку или предоплату на январь следующего года, чтобы остаться на УСН. Это законная оптимизация при условии реальных дат сделок.

Контроль лимитов удобно совмещать с ведением учета: бухгалтерское сопровождение на УСН включает регулярную сверку выручки, численности и стоимости ОС с действующими планками.