АУСН в 2026: кому подходит, плюсы и подводные камни

АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения. Это экспериментальный налоговый режим, введенный Федеральным законом № 17-ФЗ от 25.02.2022. Главная идея: налог считает не бухгалтер и не сам предприниматель, а ФНС — на основании данных уполномоченного банка, онлайн-кассы и личного кабинета налогоплательщика.

От классической УСН АУСН отличается в нескольких ключевых моментах:

• Нет налоговой декларации — ФНС сама считает налог по поступлениям и списаниям через уполномоченный банк
• Нет страховых взносов за сотрудников (ОПС, ОМС, ВНиМ) — они заменены повышенной ставкой налога; платится только фиксированный взнос на травматизм
• ИП не платит фиксированные взносы «за себя» (в 2026 году это около 57 390 ₽ экономии)
• Нет книги учета доходов и расходов в привычном виде — учет ведет банк
• Налоговый период — календарный месяц, а не квартал/год; налог платится ежемесячно

При этом обязанности работодателя по НДФЛ частично передаются банку: уполномоченный банк может выступать налоговым агентом и сам удерживать и перечислять НДФЛ с зарплаты, если работодатель загрузил данные о выплатах. Это сильно снижает кадровую и отчетную нагрузку.

АУСН — режим для микробизнеса, и лимиты по нему заметно жестче, чем у обычной упрощенки. Основные пороги в 2026 году:

Дополнительные обязательные условия: расчетный счет должен быть открыт в уполномоченном банке из списка ФНС (Сбербанк, Альфа-Банк, Точка, Модульбанк и другие — перечень на сайте ФНС). Все доходы и расходы должны проходить через этот банк или онлайн-кассу, иначе ФНС их «не увидит» и неправильно посчитает налог.

Кто НЕ может применять АУСН по закону (ст. 3 ФЗ № 17-ФЗ):

• Банки, страховщики, НПФ, ломбарды, профучастники рынка ценных бумаг
• Нотариусы, адвокаты, частнопрактикующие лица
• Организации с филиалами и обособленными подразделениями
• Бизнес на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров (посредники)
• Те, кто платит зарплату наличными или нерезидентам
• Работодатели с сотрудниками, которые имеют право на досрочную пенсию (вредные условия)
• Те, кто совмещает АУСН с другими режимами (АУСН нельзя совмещать ни с чем)

На АУСН, как и на обычной упрощенке, два объекта налогообложения, но ставки выше — потому что в них «зашиты» сэкономленные страховые взносы:

Объект выбирается при переходе на режим и меняется только с начала следующего календарного года. Для объекта «доходы минус расходы» действует минимальный налог 3% от выручки — если посчитанный обычным порядком налог оказался меньше, платится минимальный.

Налог считает ФНС: до 15-го числа каждого месяца она присылает в личный кабинет сумму налога за предыдущий месяц, рассчитанную по данным банка и кассы. Заплатить нужно до 25-го числа. Уведомления об исчисленных суммах по ЕНС подавать не нужно — их заменяет расчет самой налоговой. Если подключено уполномоченное лицо (банк), он может списать налог автоматически.

Важно понимать арифметику: ставка 8% выше, чем 6% на обычной УСН «доходы», но на классической упрощенке ИП и ООО платят страховые взносы сверху. Для бизнеса с фондом оплаты труда взносы — это 30% от зарплат, и здесь АУСН часто выигрывает. А вот для ИП без сотрудников выгода уже не так очевидна — нужно считать.

Прикидка на цифрах при стандартном тарифе взносов 30%. ООО с выручкой 12 млн ₽ в год и фондом оплаты труда 3 млн ₽. На УСН «доходы» 6%: налог 720 000 ₽, взносы 900 000 ₽; налог разрешено уменьшить на взносы не более чем наполовину — остается 360 000 ₽, итого 1 260 000 ₽ за год. На АУСН 8%: налог 960 000 ₽ плюс фиксированный взнос на травматизм — взносов за сотрудников нет. Экономия — около 300 000 ₽ в год. При маленьком ФОТ эффект тает: если зарплат в структуре почти нет, вы платите 8% вместо 6% и не экономите ничего. Пересчитать на своих цифрах поможет услуга расчет налогов.

АУСН стартовала 1 июля 2022 года как эксперимент в четырех регионах: Москва, Московская область, Калужская область и Республика Татарстан. С 1 января 2025 года эксперимент начал расширяться: регионы получили право вводить АУСН на своей территории собственным законом.

К 2026 году к режиму подключилось большинство субъектов РФ — десятки регионов приняли соответствующие законы. Но это происходит не автоматически: режим действует только там, где региональный закон о введении АУСН принят и вступил в силу.

• Проверьте, действует ли АУСН в вашем регионе — на сайте ФНС в разделе об АУСН есть актуальный перечень субъектов
• Привязка идет по месту жительства ИП или месту регистрации (юридическому адресу) ООО, а не по месту фактической деятельности
• Если в вашем регионе закон не принят — применять АУСН нельзя, даже если клиенты и обороты в «подключенном» регионе

Эксперимент по АУСН рассчитан до 31 декабря 2027 года включительно. После этого государство решит, делать ли режим постоянным. Это стоит учитывать в долгосрочном планировании — гарантий продления на текущий момент нет.

АУСН — нишевый режим. Он создан под конкретный профиль бизнеса и в этой нише дает заметную экономию времени и денег. За ее пределами режим либо невыгоден, либо запрещен.

АУСН подходит, если вы:

• Микробизнес: выручка до 60 млн ₽ в год и до 5 сотрудников
• ООО или ИП с небольшим штатом, где взносы 30% от зарплат — заметная статья расходов
• Работаете «вбелую»: вся выручка идет через расчетный счет и онлайн-кассу
• Готовы платить зарплату только безналично
• Хотите минимум отчетности и не вести налоговый учет вручную
• Сфера услуг, IT, небольшой розничный или онлайн-бизнес с чистой структурой расчетов

АУСН не подходит или запрещена, если вы:

• Приближаетесь к обороту 60 млн ₽ или растете — при превышении слетите на ОСНО с месяца превышения
• Нанимаете больше 5 человек или платите часть зарплаты наличными
• Работаете как посредник (агент, комиссионер, поверенный) или имеете филиалы
• Нанимаете нерезидентов или сотрудников на «вредных» должностях с правом на досрочную пенсию
• ИП без сотрудников на УСН «доходы» — вам часто выгоднее обычная упрощенка с вычетом взносов или НПД
• Хотите совмещать режимы (например, УСН + патент) — на АУСН совмещение запрещено

Отдельно про ИП без работников: на классической УСН «доходы» такой ИП уменьшает 6%-ный налог на свои фиксированные взносы (57 390 ₽ в 2026 году) почти до нуля при небольшом обороте. На АУСН ставка 8% и вычитать нечего. Поэтому для микро-ИП-одиночек АУСН часто проигрывает обычной упрощенке — обязательно считайте на своих цифрах.

Сильные стороны режима — это то, ради чего его и придумали:

• Нет декларации по налогу — экономия на подготовке и сдаче отчетности
• Нет страховых взносов за сотрудников (кроме фиксированного взноса на травматизм — около 2 959 ₽ в год)
• ИП не платит фиксированные взносы «за себя» — экономия около 57 390 ₽ в 2026 году
• Банк может выступать налоговым агентом по НДФЛ — меньше кадровой возни
• Налог считает ФНС — снижается риск арифметических ошибок и доначислений по расчету
• Не нужна онлайн-касса в части операций, проходящих через уполномоченный банк (но касса нужна для расчетов наличными и с физлицами по общим правилам)

Подводные камни, о которых часто забывают:

• Жесткие лимиты: при выходе за 60 млн ₽ или 5 сотрудников — автоматический переход на ОСНО с НДС с месяца нарушения
• Полная зависимость от уполномоченного банка: если банк «не подтянул» операцию, налог посчитается неверно — нужно следить за корректностью данных
• Нет права на пенсионные баллы у ИП без уплаты взносов «за себя» — будущая пенсия не формируется (можно платить взносы добровольно)
• Нельзя совмещать с другими режимами и почти невозможно использовать для сложных схем расчетов
• Расходы на «доходы минус расходы» строго лимитированы перечнем и должны проходить безналично — иначе их не примут
• Сменить объект налогообложения можно только раз в год, с 1 января

У экономии на взносах есть оборотная сторона: у работников не формируются пенсионные и социальные права в обычном объеме. Проговорите это с командой до перехода и учитывайте при найме.

Право на АУСН теряется в момент нарушения любого условия: превысили 60 млн ₽ дохода, наняли шестого сотрудника, выдали зарплату наличными, начали посредническую деятельность. Пересчет идет с 1-го числа месяца, в котором произошло нарушение. Действуйте по шагам:

1. Зафиксируйте месяц нарушения и сообщите в ФНС через личный кабинет об утрате права на режим
2. Решите, куда уходить: по умолчанию бизнес оказывается на общей системе с НДС, но закон разрешает вместо этого уведомить ФНС о переходе на УСН — сроки на такое уведомление короткие, тянуть нельзя
3. Пересчитайте обязательства с 1-го числа месяца нарушения по правилам нового режима
4. Пересмотрите договоры и цены: если оказались на ОСНО, в расчетах появляется НДС — согласуйте с контрагентами, кто его несет
5. Перестройте процессы: требования АУСН (безналичная зарплата, уполномоченный банк) больше не действуют, зато вернулись декларации, взносы и налоговый учет

Вернуться на АУСН после потери права получится не раньше следующего календарного года, и только если снова выполняются все условия. Поэтому при обороте, близком к 60 млн ₽, закладывайте сценарий ухода заранее — механика похожа на слет с обычной упрощенки, он разобран в статье переход с УСН на ОСНО.

Порядок перехода зависит от того, новый это бизнес или действующий:

• Новые ИП и ООО — подают уведомление о переходе на АУСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет; режим применяется с даты регистрации
• Действующие на другом режиме — переход возможен только с 1 января следующего года; уведомление подается до 31 декабря текущего года
• Уведомление подается через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через уполномоченный банк — бумажная форма не предусмотрена

Перед переходом обязательно сделайте следующее:

• Проверьте, действует ли АУСН в вашем регионе (по месту жительства ИП или регистрации ООО)
• Откройте счет в уполномоченном банке из списка ФНС и переведите все расчеты на него
• Убедитесь, что укладываетесь в лимиты: доход до 60 млн ₽, штат до 5 человек, зарплата безналом
• Посчитайте налоговую нагрузку: сравните АУСН 8% / 20% с вашей текущей УСН с учетом взносов
• Настройте передачу данных о зарплате в банк, если хотите, чтобы он был агентом по НДФЛ

Уйти с АУСН добровольно тоже можно только с начала следующего года. А вот «слететь» с режима можно в любой момент — при нарушении любого условия (превышение лимита, наличный расчет с сотрудником, попадание в запретный вид деятельности) бизнес автоматически переводится на ОСНО с НДС с первого числа месяца, в котором произошло нарушение. Поэтому за условиями нужно следить постоянно.

Если сомневаетесь, что АУСН выгоднее обычной упрощенки именно в вашем случае — лучше посчитать оба сценария до подачи уведомления, потому что вернуться обратно получится только через год.