Переход с УСН на ОСНО: добровольный и вынужденный

НК РФ (глава 26.2) допускает уход с УСН в двух режимах. Добровольный — по решению самого налогоплательщика. Вынужденный — при превышении лимитов или нарушении условий применения упрощенки. От сценария зависит дата перехода и срок подачи уведомления.

Сменить режим в середине года добровольно нельзя. До 15 января — это про уже наступивший новый год: например, чтобы работать на ОСНО с 1 января 2027 года, уведомление подается до 15 января 2027 года.

Применяется, когда компании или ИП нужны контрагенты с НДС, планируется крупная сделка с возмещением входного НДС, ожидается рост выручки выше лимита УСН или нужен учет по правилам бухгалтерского и налогового учета ОСНО.

Алгоритм действий до конца года:

• Закрыть авансы и обязательства по УСН за уходящий год
• Принять решение, какой метод учета доходов и расходов выбрать на ОСНО — кассовый (для ИП) или начисления (для ООО, по умолчанию)
• Подготовить учетную политику для целей бухучета и налогообложения на ОСНО
• Получить ЭЦП и подключить оператора ЭДО — декларации НДС сдаются только электронно

До 15 января — подать в ИФНС уведомление об отказе от УСН по форме 26.2-3 (КНД 1150002). Без уведомления остаетесь на УСН еще год, даже если фактически начали выставлять счета-фактуры с НДС.

До 25 марта (для ООО) или 30 апреля (для ИП) — сдать декларацию по УСН за последний год применения упрощенки. Заплатить итоговый налог по УСН до тех же дат.

Право на УСН теряется автоматически с 1 числа квартала, в котором нарушено любое из условий статьи 346.13 НК РФ. Подавать заявление не нужно — но нужно уведомить ФНС о факте утраты права в течение 15 календарных дней после окончания этого квартала (форма 26.2-2, КНД 1150003).

Коэффициент-дефлятор устанавливается Минэкономразвития ежегодно. На 2026 год точное значение надо сверять с приказом Минэкономразвития, опубликованным к концу 2025 года. Указанные ~199,35 млн ₽ — ориентир, рассчитанный от базового лимита 150 млн ₽ и прогнозного коэффициента около 1,329.

Повышенные ставки УСН (8% для «Доходов» и 20% для «Доходы минус расходы») с 2025 года отменены — теперь лимит один, и его превышение сразу выкидывает на ОСНО без промежуточной «штрафной» ставки.

С даты перехода (1 января при добровольном или 1 числа квартала при вынужденном) появляется обязанность вести учет и платить налоги по ОСНО.

• НДС 20% (или 10% / 0% по льготным операциям) с каждой реализации, выставление счетов-фактур, ведение книг покупок и продаж
• Декларация НДС поквартально до 25 числа месяца после квартала, только электронно
• Уплата НДС — тремя равными частями до 28 числа каждого месяца после квартала
• Для ООО — налог на прибыль 20%, поквартальные авансы, годовая декларация до 25 марта
• Для ИП — НДФЛ 13% / 15% с предпринимательских доходов, декларация 3-НДФЛ до 30 апреля, авансы поквартально
• Налог на имущество по всем основным средствам (а не только по кадастровой стоимости)
• Полноценный бухгалтерский учет по ФЗ-402 для ООО; для ИП КУДиР по форме для ОСНО (КНД 1153007)

По сотрудникам ничего не меняется: 6-НДФЛ, РСВ, ЕФС-1, персональные сведения сдаются как и раньше, страховые взносы — 30% либо 15% по льготе для МСП.

Самый болезненный момент — НДС с первого дня квартала перехода. На все отгрузки, проведенные с этой даты, нужно начислить НДС сверху или включить в цену — даже если договор подписывался еще на УСН без упоминания НДС.

Что делать с переходящими операциями:

• Авансы, полученные на УСН до даты перехода и отработанные уже на ОСНО — НДС начисляется только при отгрузке
• Отгрузки, сделанные на УСН, оплата по которым пришла после перехода — НДС начислять не нужно
• Товары, закупленные на УСН и проданные на ОСНО — входной НДС по ним можно принять к вычету (статья 346.25 НК РФ), если есть счета-фактуры от поставщиков
• Основные средства, введенные на УСН — остаточная стоимость становится первоначальной для амортизации на ОСНО; НДС по ним к вычету не принимается

Договоры с действующими клиентами лучше пересмотреть заранее: либо подписать допсоглашения о включении НДС в цену, либо увеличить цену на сумму налога. Иначе компания платит НДС из своей маржи.

При вынужденном слете самая частая ошибка — пропуск даты перехода. Бухгалтер замечает превышение через месяц-два, а НДС уже надо было начислять с первого числа квартала. Восстановить НДС задним числом можно, но это лишние пени и переписка с клиентами.