Прогрессивная шкала НДФЛ в 2026 году: 5 ставок от 13% до 22%

С 2025 года для основной налоговой базы (зарплата, премии, отпускные и большинство трудовых доходов) введена пятиступенчатая прогрессивная шкала. В 2026 году она действует без изменений. Ставка зависит от того, какой годовой доход накоплен с начала года.

Большинство сотрудников остаются в первой ступени: 2,4 млн ₽ в год — это в среднем 200 000 ₽ в месяц. Для них ничего не меняется, ставка 13%. Повышенные ставки затрагивают тех, чей доход переходит соответствующие пороги.

Только к сумме превышения порога. Это ключевой момент, который чаще всего понимают неверно. Доход не облагается целиком по высокой ставке, как только перешел границу.

Принцип такой же, как был раньше с прежней двухступенчатой шкалой (13% и 15% сверх 5 млн): каждая ступень облагается своей ставкой только в пределах своего диапазона.

Например, если за год доход составил 6 млн ₽, то по ставке 18% облагается не все 6 млн, а только 1 млн ₽ — та часть, что превысила порог 5 млн. Все, что было до 5 млн, облагается по ставкам предыдущих ступеней.

Разберем расчет для годового дохода 6 000 000 ₽ (без учета вычетов, для наглядности). Доход последовательно раскладывается по ступеням:

• Первые 2 400 000 ₽ по ставке 13% = 312 000 ₽
• Следующие 2 600 000 ₽ (от 2,4 до 5 млн) по ставке 15% = 390 000 ₽
• Оставшиеся 1 000 000 ₽ (от 5 до 6 млн) по ставке 18% = 180 000 ₽

Итого НДФЛ за год: 312 000 + 390 000 + 180 000 = 882 000 ₽.

Если бы вся сумма облагалась по 18%, налог составил бы 1 080 000 ₽ — на 198 000 ₽ больше. Разница и показывает, почему важно понимать, что высокая ставка применяется только к превышению, а не ко всему доходу.

Эффективная ставка с дохода 6 млн ₽ получается около 14,7%, а не 18%. Чем ближе доход к нижней границе ступени, тем меньше эффективная ставка отличается от базовой.

НДФЛ считается не помесячно отдельно, а накопительно — нарастающим итогом с начала календарного года. На каждую выплату работодатель суммирует весь доход с января и определяет, какая ставка применяется к текущей части.

Поэтому в начале года, пока накопленный доход небольшой, удерживается 13%. Как только нарастающий итог переходит очередной порог (2,4 млн, затем 5 млн и так далее), к части дохода сверх порога начинает применяться следующая ставка.

На практике это значит, что у высокооплачиваемого сотрудника сумма удержанного НДФЛ может вырасти ближе к концу года — когда годовой доход переходит в более высокую ступень. Это нормальный механизм, а не ошибка расчета.

С зарплаты и других трудовых доходов НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет работодатель — он выступает налоговым агентом. Сотрудник получает на руки сумму уже за вычетом налога и сам ничего в инспекцию не подает.

Налоговый агент обязан правильно определить ставку по нарастающему итогу, удержать налог при выплате и перечислить его в составе единого налогового платежа в установленные сроки. Все удержания отражаются в отчете 6-НДФЛ.

Стандартные налоговые вычеты (в том числе детские, размер которых повышен с 2025 года) учитываются работодателем при расчете и уменьшают налоговую базу. Если у сотрудника есть право на другие вычеты — имущественные, социальные — он может заявить их сам через декларацию 3-НДФЛ.

Для отдельных видов доходов действует особый порядок, и их не всегда складывают с зарплатой в одну базу. Дивиденды, доходы от продажи имущества, районные надбавки и коэффициенты для северных территорий считаются по своим правилам.

По дивидендам с 2025 года применяется отдельная двухступенчатая шкала: 13% — пока сумма дивидендов за год не превысила 2,4 млн ₽, и 15% — с суммы сверх этого порога. Ступени 18%, 20% и 22% к дивидендам не применяются.

Для ИП на ОСНО доходы от предпринимательской деятельности облагаются по той же пятиступенчатой шкале 13-22%, что и зарплата. Предприниматель самостоятельно считает НДФЛ с доходов за вычетом расходов и подает декларацию 3-НДФЛ по итогам года.

Поскольку у разных доходов могут быть свои базы и пороги, при сложной структуре доходов расчет лучше проверять с бухгалтером, чтобы не ошибиться со ставкой.

Если налоговый агент удержал и перечислил НДФЛ не полностью, инспекция начислит недоимку, пени за каждый день просрочки и штраф 20% от неудержанной или неперечисленной суммы по статье 123 НК РФ.

Отдельные санкции предусмотрены за ошибки в отчетности: за недостоверные сведения в 6-НДФЛ — штраф, за несвоевременную сдачу расчета — штраф и возможная блокировка счета.

Самая частая ошибка при переходе на прогрессивную шкалу — неверное применение ставки ко всему доходу вместо превышения или сбой в расчете нарастающим итогом при смене ступени. Поэтому расчет зарплаты у высокооплачиваемых сотрудников стоит вести в проверенной программе и сверять контрольные точки при переходе порогов.