УСН и НДС: когда нужен особый контроль

• Импорт товаров на территорию РФ — НДС платится на таможне
• Аренда государственного или муниципального имущества — НДС в качестве налогового агента
• Покупка у иностранного контрагента, не состоящего на учете в РФ
• Выставление счета-фактуры с НДС покупателю по своей инициативе
• Участие в простом товариществе или доверительном управлении

Иногда контрагент-юрлицо просит выставить счет-фактуру с НДС, объясняя «нам так удобно». Если упрощенец соглашается — вся сумма НДС, указанная в с/ф, должна быть уплачена в бюджет, а декларация по НДС подана. Вычета у получателя при этом, как правило, не возникает — фактически это деньги, ушедшие в бюджет.

Важно: выставление счета-фактуры с НДС создает обязанность заплатить этот НДС и сдать декларацию, но само по себе права на УСН не лишает — основания утраты УСН перечислены в ст. 346.13 НК.

Если компания арендует помещение у муниципалитета или госорганизации, она становится налоговым агентом по НДС. Это значит — самостоятельно рассчитывает НДС из суммы арендной платы, удерживает и перечисляет в бюджет.

Декларация по НДС в этом случае подается ежеквартально, даже если других НДС-операций у упрощенца нет.

Импорт из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) — НДС платится в ФНС в течение месяца после месяца ввоза, подается специальная декларация. Импорт из-за пределов ЕАЭС — НДС платится на таможне при ввозе.

Принять импортный НДС к вычету упрощенец не может, если применяет освобождение или спецставки 5/7% — тогда это просто увеличение себестоимости товара. Если же он платит НДС по общей ставке 22%, вычет возможен по общим правилам.

1. Контрагенты — есть ли среди них госструктуры по аренде
2. Импортные операции — даже разовые
3. Запросы покупателей о выставлении с/ф с НДС
4. Договоры с иностранными исполнителями — где место реализации в РФ
5. Если хоть одна операция попадает — нужна декларация по НДС

Если у вас на УСН только периодически возникают «НДС-операции» — это уже причина подключить бухгалтера, который понимает оба режима. Самостоятельно рассчитать НДС агента и подать декларацию без ошибок — задача нерутинная.

Если объем «НДС-операций» растет и приближается к лимиту УСН по доходам, лучше заранее обсудить переход на ОСНО — это решение, которое влияет на ценообразование и работу с клиентами.