УСН и НДС: когда нужен особый контроль

Когда упрощенец платит НДС

• Импорт товаров на территорию РФ — НДС платится на таможне
• Аренда государственного или муниципального имущества — НДС в качестве налогового агента
• Покупка у иностранного контрагента, не состоящего на учёте в РФ
• Выставление счёта-фактуры с НДС покупателю по своей инициативе
• Участие в простом товариществе или доверительном управлении

Самая частая ошибка — выставленный с/ф

Иногда контрагент-юрлицо просит выставить счёт-фактуру с НДС, объясняя «нам так удобно». Если упрощенец соглашается — вся сумма НДС, указанная в с/ф, должна быть уплачена в бюджет, а декларация по НДС подана. Вычета у получателя при этом, как правило, не возникает — фактически это деньги, ушедшие в бюджет.

Дополнительный риск: ФНС может квалифицировать систематическое выставление с/ф с НДС как утрату права на УСН.

Аренда государственного имущества

Если компания арендует помещение у муниципалитета или госорганизации, она становится налоговым агентом по НДС. Это значит — самостоятельно рассчитывает НДС из суммы арендной платы, удерживает и перечисляет в бюджет.

Декларация по НДС в этом случае подаётся ежеквартально, даже если других НДС-операций у упрощенца нет.

Импорт товаров

Импорт из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) — НДС платится в ФНС в течение месяца после месяца ввоза, подаётся специальная декларация. Импорт из-за пределов ЕАЭС — НДС платится на таможне при ввозе.

Эти суммы НДС, уплаченные при импорте, нельзя поставить к вычету — это для упрощенца просто увеличение себестоимости товара.

Что проверять регулярно

1. Контрагенты — есть ли среди них госструктуры по аренде
2. Импортные операции — даже разовые
3. Запросы покупателей о выставлении с/ф с НДС
4. Договоры с иностранными исполнителями — где место реализации в РФ
5. Если хоть одна операция попадает — нужна декларация по НДС

Когда нужен бухгалтер с опытом по НДС

Если у вас на УСН только периодически возникают «НДС-операции» — это уже причина подключить бухгалтера, который понимает оба режима. Самостоятельно рассчитать НДС агента и подать декларацию без ошибок — задача нерутинная.

Если объём «НДС-операций» растёт и приближается к лимиту УСН по доходам, лучше заранее обсудить переход на ОСНО — это решение, которое влияет на ценообразование и работу с клиентами.

Как это делает Монучет

У клиентов на УСН мы регулярно находим выставленные с/ф с НДС от 1–2 лет назад, по которым декларация не подавалась. Это закрывается уточнёнками с доплатой и пенями — но без штрафа за умысел. Главное — не дожидаться требования из ФНС.